公司财务准备给独立设计师打2万元、给外聘讲师打1.5万元、给咨询顾问打8000元。过去这些钱，很多公司等个人去税务局代开发票，票来了再付款；个人不主动报，企业也常当普通费用处理。11月1日以后，这条流程要换一种做法。
财政部、税务总局2026年第28号附件《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》明确，境内自然人提供研发、软件、设计、咨询、广播影视节目（作品）制作、文化、教育七类服务，支付价款的境内单位作为扣缴义务人，在付款时按规则代扣增值税及附加。
这七类基本覆盖“靠方案、代码、课程、片子、咨询报告交付”的自由职业者。独立开发者、UI设计师、企业咨询顾问、内训讲师、影视编剧、文化策划、私教课程设计，都可能在范围内。送外卖、跑运输、开小饭馆、家庭保洁、普通装修，不属于这七类，不按28号办法走。
代扣不是看“有没有开发票”，而是看业务性质和付款金额。自然人与单一扣缴义务人发生符合规定的交易，当次（日）销售额达到按次纳税起征点，付款方就要扣税。2026年至2027年按次起征点为每次（日）不含税1000元；一日内多次交易按日算。达到起征点按全额计税，不是只就超出部分算。
增值税方面，自然人按小规模纳税人规则处理。现行优惠期内，3%征收率可减按1%执行；是否符合减免、是否放弃优惠，需要个人提前把信息告诉付款单位。应扣缴增值税按不含税销售额乘适用征收率计算。附加税费同步扣，包括城建税、教育费附加、地方教育附加。
举个小例子。公司和设计师约定不含税设计费5000元，按1%算，应扣增值税50元；若按3%算，应扣150元。含税结算就要把税加回去：1%口径合计5050元，公司付款时扣下50元代缴，设计师实收5000元。若约定的是含税5000元，要先换算不含税销售额再乘征收率，不能直接拿5000元当基数乱乘。
单次不到1000元，不扣增值税。业务本身属于增值税免税目录，也不扣。自然人已经去税务局代开并缴纳本次增值税的，付款方不再重复代扣，凭代开缴税凭证留底。
不代扣不代表不留痕。免代扣的情形，财务仍要记清交易名称、收款人姓名和身份证、项目、金额、付款方式；达到起征点但未代开的，公司可提醒个人去申请代开。已经按28号办法扣过增值税的，个人再代开发票不再重复缴增值税。
企业税前扣除不能只靠“我扣了税”四个字。达到起征点、属于七类服务、公司已经代扣的，仍要取得合规增值税发票或其他合法扣除凭证；未达起征点的小额个人服务，用收款凭证加内部核算凭证入账，凭证上姓名、身份证号、项目、金额、支付方式要写全。只做代扣不索票，企业所得税扣除会有缺口。
劳务报酬个税是另一层。28号只解决自然人增值税源头代扣，不替代个税。支付方按个税规定预扣劳务报酬：以不含增值税收入作为报酬基数，先扣800元或按20%算减除费用，再套20%、30%、40%预扣率。以往有些企业按含税总额直接算个税，会在增值税那部分多预扣；先扣增值税、再按不含税金额算个税，口径更准。
互联网平台有单独规则。平台内从业人员通过平台接单，平台已按相关规定代办增值税申报的，不再重复适用28号办法。外卖骑手、平台配送、平台内按平台规则办税的人员，不简单套用企业直接向个人代扣七类增值税的流程；但个税按业务性质另行判断，不能因为增值税走平台代办就默认个税也不用管。
个体户和工作室要分情况。个人已登记为个体工商户、按自身纳税义务申报的，不再按“自然人接私活”处理；但借个空壳个体户把劳务包装成经营收入、没有真实业务、没有人员场地资金，本身属于高风险核查对象。28号实施后，企业把七类个人服务拆成多个“小个体”开票，仍需看业务实质。
1月1日至10月31日发生的七类业务，不按28号追溯代扣，由自然人按增值税法实施条例第四十四条自行申报。企业这段期间付过款的，应整理合同、付款、代开发票、个人自行申报情况；11月1日之后发生的新交易，付款前先做税目判断，再决定代扣、提醒代开、留凭证。
财务10月可先做几张表。一张按自然人列出近12个月七类付款：研发外包、软件、设计、咨询、影视制作、文化、教育；一张标金额，按单笔不含税是否达到1000元分档；一张标票据，已代开、未代开、平台代管、个体户开票分开。合同模板补四句话：服务内容写具体税目、报价写不含税价、增值税由付款方代扣或个人代开、个税由支付方依法预扣。
个人接单也改习惯。报价先说不含税价，再谈代扣还是代开；高频小单别靠微信转账不开发票，大单提前让甲方确认开票和扣缴流程。被公司代扣增值税后，记得要扣缴记录和申报信息，用于后续个税汇算核对。
申报节奏上，28号办法按一个月为解缴期间，自应税交易次月1日起15日内办理代扣代缴申报并缴款。江西税务对配套申报表的解读显示，企业填《境内单位代扣代缴自然人增值税及附加税费申报表》及附列资料，字段包括所属期、扣缴义务人信息、交易信息、增值税计算、附加税费明细。 这意味着财务不是“付款完事”，而是要把每笔七类个人服务纳入次月专项申报。
业务判断顺序放在最后说一遍。先看清是七类还是其他服务，再看付款方是不是境内单位、个人是不是境内自然人，再看当次不含税金额是否达到1000元，再核对是否已代开、是否免税、是否平台代办。四步都过完，才决定扣不扣、扣多少、要什么票、个税怎么预扣。