京都律评 | 从司马南到你我：税收合规是企业家最后的体面

当知名媒体人司马南的个税稽查风波登上热搜时，公众的目光再次聚焦在"税收合规"这个看似遥远实则近在咫尺的命题。这场风波撕开了中国民营经济野蛮生长时代留下的伤疤，也为我们敲响了警钟：在税收法治化进程加速的今天，任何侥幸心理都将付出难以承受的代价。总书记2月17日企业家座谈会中也强调：我国是社会主义法治国家，各类所有制企业的违法行为，都不能规避查处。因此税务合规还是非常重要的，任何人都不要碰触偷逃税红线。

根据北京市税务局3月21日通报，司马南在2019年至2023年期间，通过隐匿收入、虚假申报等手段，少缴个人所得税、增值税等税费共计462.43万元。此外，其实控企业北京某影视策划中心通过虚列成本费用、违规享受小微企业优惠政策等方式，少缴企业所得税75.32万元。隐匿收入，正在成为互联网时代的致命诱惑，一些看似"聪明"的操作，正在成为企业家的致命陷阱。企业家常用的隐匿收入的手段：私人账户收款：用个人微信、支付宝收取经营款，制造"账外资金池"；现金交易闭环：对老年客户只收现金不入账，再通过虚假采购洗白资金；虚假合同掩护：签订"阴阳合同"隐匿真实交易金额；关联方转移：通过亲属控股的空壳公司分流收入；虚构债务对冲：制造虚假借款协议掩盖真实收入。

在移动支付普及的当下，微信转账、支付宝收款等新型收付款方式，正在成为税务稽查的"电子足迹"。2023年税务稽查大数据显示，利用第三方支付平台隐匿收入的案件同比增长82%，这些"电子账簿"正成为穿透企业真实经营的X光机。

这次司马南及其实控企业不仅采取了隐匿收入的手段，也采取了虚假申报的方式。北京市税务局稽查局依托税收大数据分析，发现网络“大V”司马南涉嫌偷税，依法对其开展立案检查。在金税四期大数据分析背景下，虚假申报经常被数据眼观察的一览无遗。某连锁餐饮企业将实际营收1.2亿元拆分至30个个体户申报，自以为天衣无缝的"化整为零"策略，在金税四期系统自动比对其POS机流水、供应链数据、社保人数后瞬间瓦解。这个案例揭示了一个“残酷现实”：税务部门已构建起覆盖银行、工商、社保等多个部门的数据交换网络，企业的经营数据在"数字孪生"技术下无所遁形。那些精心设计的"阴阳合同""账外账本"，在系统自动预警面前犹如皇帝的新衣。

司马南事件让小微企业税收优惠再次来到公众面前。小型微利企业年应税所得300万以内部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税，实际税负为5%。因此，司马南动起了“歪心思”，虚增成本，将企业收入控制在小微企业的认定标准之下，违规享受税收优惠。

近年来，利用小微企业进行税务筹划的手段成为行业的“共识”。然而，当小微企业认定标准被异化为"拆分公司"的工具，当税收优惠政策沦为"空壳公司"的牟利温床，这种饮鸩止渴的操作终将反噬企业。2023年国家税务总局专项核查显示，31%的违规企业存在滥用税收优惠情形，这些企业不仅面临0.5-5倍罚款，更可能被永久剥夺享受优惠政策的资格。

“违规拆分”通常具有三大典型特征：第一，主体混同：实际控制人相同，共用办公场地、人员、银行账户；第二，业务寄生：拆分后企业仍承接原主体业务，缺乏独立经营能力；第三，数据镜像：财务系统互联互通，成本费用任意调配。小微企业所得税优惠本是扶持实体经济的政策红利，但任何脱离商业实质的"技术性拆分"，都会让企业陷入更大的法律风险。真正的合规之道，在于建立阳光化的成长路径——毕竟，靠真实力做小微，远比用假拆分保优惠更有生命力。

司马南曾表达“轻信MCN公司会代扣代缴个人所得税，但实际未代缴”。某MCN机构因未按规定扣缴网红个税被处罚的案例，暴露了新型经济形态下的监管盲区。在灵活用工、平台经济蓬勃发展的今天，主播打赏收入、网约车司机收益、众包设计师报酬等新型收入形式，正在重构传统的税收征纳关系。但法律的红线始终清晰：支付方永远是代扣代缴的第一责任人。那些认为"对方是个体户就不用代扣"的侥幸心理，可能让企业陷入连环追责的泥潭。

如何确保合作机构切实履行代扣代缴的义务？在灵活用工、跨境支付等新型场景下，这一问题已升级为企业税务合规的核心痛点。因此，我们建议可以在服务协议中明确约定：代扣代缴机构需在付款前提供税款计算明细表（含应纳税额、适用税率、完税凭证编号或截图等）；对未履行扣缴义务导致的罚款及滞纳金，代扣代缴机构承担全额赔偿责任。

站在金税四期全面上线的历史节点，每个企业家都该重新审视自己的税收伦理。税收合规不再是简单的"算好账"，而是企业基业长青的DNA，是企业家精神的试金石。当我们看到某上市公司因纳税信用评级AAA获得银行授信翻倍，某科技企业因规范纳税获得IPO快速过审，这些正向激励正在重塑市场规则。选择合规，不仅是守护企业生存的底线，更是赢得未来的通行证。毕竟，在这个透明化的时代，干净的税务报表才是企业家最体面的勋章，京都律师愿意陪伴大家共同守护这枚勋章。

王帅锋，南开大学法律硕士，北京市京都律师事务所律师、STEP Affiliate、税务筹划师、国际反洗钱师，拥有证券从业资格、基金从业资格。王律师的执业领域为财富管理、税务规划、公司合规等，擅长家族信托方案设计与落地、保险金信托方案设计与落地、家族财富风险识别与防范、税务身份识别与规划、海内外投资税务支持、CRS合规规划、金税四期下家企税务风险诊断、合同法税同审、税务日常咨询、家企税务自查协助、税务稽查应对与争议解决、法税培训等。王律师长期从事境内外财富管理与涉税法律服务等相关工作，曾为多个国家和地区的高净值人士提供法税服务。此外，参与撰写《高净值人士家族税收与身份规划实务》等著作。

高慧云，对外经贸大学国际经济法学硕士，税法教授，北京市京都律师事务所高级税法顾问、京都家族信托法律事务中心执行主任，国际信托与资产规划学会全权会员（TEP），北京市律师协会财富管理法律专业委员会委员。高律师在财富管理、家族信托及其涉税刑事诉讼领域具有深厚的造诣，不仅精通中国的税收法律，还通晓美国、加拿大、澳大利亚、英国、新加坡等多国财富管理方面的税收法律，其服务的（超）高净值客户遍布多个国家和地区，包括但不限于美国、加拿大、澳大利亚、英国、日本、新加坡、新西兰、意大利、中国香港、中国澳门、中国台湾等。为大型国有银行总行及全国性银行总行私人银行、信托公司、保险公司等金融机构及百余位（超）高净值客户提供家族成员税务身份识别与规划、CRS合规规划、离岸家族信托涉税服务，外籍受益人家族信托涉税服务，境内外家族财富传承涉税服务，境内外股权架构设计与税务规划，境内外家族企业税务风险检测与规划，涉税刑事诉讼等服务，成功帮助其防范税务风险。在法律研究方面，高慧云律师不仅长期为多家刊物撰写稿件及接受采访，还出版过《高净值人士家族税收与身份规划实务》《家族信托法理与案例精析》《金融创新业务等税收筹划》《资产证券化法理与实务研究》等多部著作。

游乐，中国政法大学法律硕士，北京市律师协会财税法律专业委员会委员；北京市朝阳区律师协会财税业务研究会副秘书长。游乐律师本科专业为经济学，具有经济与法律的复合专业背景。游乐律师执业十多年，为政府机关、国有企业、知名公司、非法人组织及个人处理了大量法律事务。游乐律师主要执业领域为：金融业务、涉税法律业务、民商事争议解决以及企业合规及法律风险防控业务，处理法律事务涉及银行、信托、证券、基金等金融行业重大、疑难、复杂纠纷的解决，税务咨询，税法培训，税务争议解决，税收规划，以及帮助企业进行合规体系建设等等。